建筑行业一直是虚开发票的重灾区，已成不争的事实，建材成本、苗木成本、人工成本等虚开问题，都有大量案例，触目惊心！到底哪些行为是虚开发票？虚开发票有哪些法律后果？今天我们从一些真实的建筑行业虚开案例说起。
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案例一
一家劳务服务企业，员工不多，业务量短期内暴增，并且增值税税负偏低，经查，有28户企业在承包建筑工程后，将相关的劳务工程分包给当地的包工头组织施工，但工程完工后包工头无法提供发票等凭证。为了降低成本，少缴税款，接受了F劳务公司虚开的增值税发票。一审以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪判处法定代表人有期徒刑六年，并处罚金20万元，判决财务负责人有期徒刑四年十个月，并处罚金10万元。
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案例二
南通5家个体工商户，虚开各类苗木普通发票共计663份，合计金额高达6421万元，税务机关认定为虚开发票，因涉嫌构成虚开增值税普通发票罪，被依法移送公安机关处理。
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案例三
近期天津稽查公布了一批涉税违法的稽查案件，其中涉及数十家劳务公司，案件所涉均为虚开增值税发票的违法犯罪行为，相关案件已由税务机关移交公安机关进行处理。
什么是虚开发票？有哪些法律后果？
问
什么是虚开发票？
答
虚开发票是我国刑法中明令禁止的犯罪行为。根据中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。发票具体分为增值税专用发票和普通发票两大类，因此虚开既包括虚开增值税专用发票以骗取出口退税、虚抵进项税款等行为，也包括虚开普通发票以虚列成本，少缴企业所得税等行为。针对增值税专用发票，目前根据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释文件，具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
2.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
3.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
此外，国家税务总局还于2014年出台了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号），专门明确了不属于对外虚开增值税专用发票的情形：（一）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（二）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（三）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
问
虚开发票会带来什么后果？
答
根据中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第三十七条规定，违反办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
1、虚开增值税专用发票。《中华人民共和国刑法》第二百零五条明确规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有上述行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯上述规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
2、虚开普通发票。《中华人民共和国刑法修正案（八）》在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯上述规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
总结
建筑施工企业或劳务公司缺少进项发票成为一个现实痛点，但是在接受进项发票时要擦亮慧眼，认清形势，避免接受虚开。
国家税务总局自2020年10月9号发布：多部门持续严厉打击虚开骗税违法犯罪以来，一直对虚开违法犯罪行为处于严打状态。
小编在此提醒诸君，现在形势已经发生了变化，要充分认识大数据智能监测时代已经到来，抱侥幸心理按老经验去找票买票来所谓的避税，是已经行不通了，只有加强学习，提高业务能力，准确把握税收法规，合规合法避税，才是正道！红线不能碰，底线要守住！
